Đã có Quy trình mới về quản lý nợ thuế với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan ban hành Quyết định 2317/QĐ-TCHQ ngày 24/10/2022 về Quy trình quản lý nợ thuế và khoản thu khác đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Trong đó quy định các trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế.

1. Các trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế

Theo khoản 1 Điều 9 Quy trình quản lý nợ thuế kèm theo Quyết định 2317/QĐ-TCHQ, các trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế theo quy định tại khoản 1, 2, 3, 4 và khoản 1 Điều 124 Luật Quản lý thuế, bao gồm:

- Người nộp thuế có tiền thuế nợ quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp theo quy định.

- Người nộp thuế có tiền thuế nợ khi hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế. 

- Người nộp thuế có tiền thuế nợ có hành vi phát tán tài sản hoặc bỏ trốn.

- Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính (VPHC) về quản lý thuế theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt VPHC về quản lý thuế, trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt

- Cá nhân là người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế trước khi xuất cảnh và có thể bị tạm hoãn xuất cảnh theo quy định của pháp luật về xuất cảnh, nhập cảnh.

Đã có Quy trình mới về quản lý nợ thuế với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu (Hình từ Internet)

2. Trường hợp nào không thực hiện biện pháp cưỡng chế?

Khoản 2 Điều 9 Quy trình quản lý nợ thuế kèm theo Quyết định 2317/QĐ-TCHQ quy định cơ quan hải quan không thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế đối với người nộp thuế theo quy định tại khoản 5, 6 Điều 124 Luật Quản lý thuế; bao gồm:

- Chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế thuế đối với trường hợp người nộp thuế:

+ Được cơ quan quản lý thuế khoanh tiền thuế nợ trong thời hạn khoanh nợ; 

+ Không tính tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế; 

+ Được nộp dần tiền thuế nợ trong thời hạn nhưng không quá 12 tháng kể từ ngày bắt đầu của thời hạn cưỡng chế thuế.

- Không thực hiện biện pháp cưỡng chế đối với người nộp thuế có nợ phí hải quan và lệ phí hàng hóa, phương tiện quá cảnh.

3. Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế

Căn cứ Điều 10 Quy trình quản lý nợ thuế kèm theo Quyết định 2317/QĐ-TCHQ, các biện pháp cưỡng chế theo quy định tại khoản 1 Điều 125 Luật Quản lý thuế, cụ thể:

- Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác, phong tỏa tài khoản.

- Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập. 

- Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

- Ngừng sử dụng hóa đơn.

- Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật.

- Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ.

- Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.

Lưu ý: Việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế được thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 125 Luật Quản lý thuế, cụ thể:

- Đối với các biện pháp cưỡng chế quy định tại các điểm a, b và c khoản 1 Điều 10 Quy trình quản lý nợ thuế kèm theo Quyết định 2317/QĐ-TCHQ, căn cứ vào tình hình thực tế, cơ quan hải quan áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp.

- Đối với các biện pháp cưỡng chế quy định tại các điểm d, đ, e và g khoản 1 Điều 10 Quy trình quản lý nợ thuế kèm theo Quyết định 2317/QĐ-TCHQ, trường hợp không áp dụng được biện pháp cưỡng chế trước thì cơ quan hải quan chuyển sang áp dụng biện pháp cưỡng chế sau.

- Trường hợp quyết định cưỡng chế đối với một số biện pháp chưa hết hiệu lực nhưng không có hiệu quả mà cơ quan hải quan có đủ thông tin, điều kiện thì thực hiện áp dụng biện pháp cưỡng chế trước đó hoặc biện pháp cưỡng chế tiếp theo quy định tại khoản 1 Điều 10 Quy trình quản lý nợ thuế kèm theo Quyết định 2317/QĐ-TCHQ.

Ngoài ra, không áp dụng biện pháp dùng làm thủ tục hải quan đối với các trường hợp theo quy định tại khoản 2 Điều 131 Luật Quản lý thuế; cụ thể:

- Hàng hóa xuất khẩu thuộc đối tượng miễn thuế, đối tượng không chịu thuế hoặc có mức thuế suất thuế xuất khẩu là 0%.

- Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phục vụ trực tiếp quốc phòng, an ninh, phòng, chống thiên tai, dịch bệnh, cứu trợ khẩn cấp; hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.

Quyết định 2317/QĐ-TCHQ có hiệu lực từ ngày ký và thay thế Quyết định 1503/QĐ-TCHQ ngày 15/8/2018.

Như Mai