Đã có dự thảo Nghị định về thuế TNDN bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu

Đã có dự thảo Nghị định về thuế TNDN bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (Hình từ văn bản)

Bộ Tài chính đang lấy ý kiến dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số Điều của Nghị quyết 107/2023/QH15 về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (sau đây gọi tắt là dự thảo Nghị định).

Dự thảo Nghị định

Đã có dự thảo Nghị định về thuế TNDN bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu

Theo đó, phạm vi áp dụng và đối tượng điều chỉnh về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu được đề xuất tại dự thảo Nghị định như sau:

* Phạm vi điều chỉnh

- Dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số Điều của Nghị quyết 107/2023/QH15 về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (sau đây gọi là Nghị quyết 107/2023/QH15).

- Một số thuật ngữ theo bộ quy định về thuế tối thiểu toàn cầu của Diễn đàn hợp tác chung về chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận toàn cầu được sử dụng tại dự thảo Nghị định được nêu tại Phụ lục I ban hành kèm theo dự thảo Nghị định.

- Những quy định tại dự thảo Nghị định không được áp dụng để xác định số thuế phải nộp theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

* Đối tượng áp dụng

Đối tượng áp dụng quy định tại dự thảo Nghị định bao gồm: Người nộp thuế; cơ quan thuế; công chức quản lý thuế; cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan.

Đề xuất cách xác định ngưỡng doanh thu hợp nhất tương đương 750 triệu Euro khi tính thuế TNDN bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu

Theo khoản 2 Điều 3 dự thảo Nghị định thì việc xác định ngưỡng doanh thu hợp nhất tương đương 750 triệu Euro về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu trong một số trường hợp cụ thể như sau:

* Trường hợp một hoặc nhiều năm tài chính của tập đoàn đa quốc có khoảng thời gian khác 12 tháng thì đối với mỗi năm tài chính đó, ngưỡng 750 triệu EUR sẽ được điều chỉnh theo tỷ lệ số ngày của năm tài chính đó chia cho 365 ngày.

- Trường hợp sáp nhập, hợp nhất

+ Trường hợp hai hoặc nhiều tập đoàn sáp nhập, hợp nhất để tạo thành một tập đoàn đa quốc gia tại bất kỳ năm tài chính nào trong bốn năm tài chính trước năm tài chính xác định nghĩa vụ thuế thì doanh thu năm để xác định ngưỡng doanh thu hợp nhất là tổng doanh thu tại các Báo cáo tài chính hợp nhất của các tập đoàn trước khi sáp nhập, hợp nhất theo từng năm liên quan

+ Trường hợp một đơn vị hoặc một tập đoàn (công ty bị sáp nhập) sáp nhập một đơn vị không phải là thành viên của bất kỳ tập đoàn nào (công ty nhận sáp nhập) trong năm tài chính xác định nghĩa vụ thuế và công ty bị sáp nhập hoặc công ty nhận sáp nhập không có Báo cáo tài chính hợp nhất tại bất kỳ năm nào trong bốn năm tài chính trước năm tài chính xác định nghĩa vụ thuế vì các công ty này không phải là thành viên của bất kỳ tập đoàn nào trong năm đó thì doanh thu năm để xác định ngưỡng doanh thu hợp nhất là tổng doanh thu tại các Báo cáo tài chính hoặc các Báo cáo tài chính hợp nhất theo từng năm liên quan của các công ty đó.

+ Các trường hợp sáp nhập, hợp nhất tại điểm này là:

++ Thỏa thuận dẫn đến tất cả hoặc hầu hết các đơn vị của hai hoặc nhiều tập đoàn riêng biệt được đặt dưới sự kiểm soát chung theo đó tạo thành các đơn vị thành viên của một tập đoàn đa quốc gia;

++ Thỏa thuận dẫn đến một đơn vị không phải là thành viên của bất kỳ tập đoàn nào được đặt dưới sự kiểm soát chung cùng với một đơn vị khác hoặc một tập đoàn khác, theo đó tạo thành các đơn vị thành viên của một tập đoàn đa quốc gia.

- Trường hợp chia, tách

+ Trường hợp một tập đoàn đa quốc gia đã thuộc phạm vi áp dụng Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu được chia, tách thành hai hoặc nhiều tập đoàn thi ngưỡng doanh thu hợp nhất được tính riêng theo từng tập đoàn. Sau khi chia, tách, mỗi tập đoàn đa quốc gia sẽ thuộc phạm vi áp dụng Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu trong các năm tài chính như sau:

++ Đối với năm tài chính xác định nghĩa vụ thuế đầu tiên sau khi chia, tách: Doanh thu năm trong Báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao thuộc tập đoàn đa quốc gia tương đương 750 triệu EUR trở lên.

++ Đối với các năm tài chính xác định nghĩa vụ thuế thứ hai đến thứ tư sau khi chia, tách: Có ít nhất 2 năm, kể từ sau năm chia, tách, doanh thu trong Báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao thuộc tập đoàn đa quốc gia tương đương 750 triệu EUR trở lên.

+ Các trường hợp chia, tách tại điểm này là thỏa thuận dẫn đến các đơn vị của một tập đoàn được tách thành hai hoặc nhiều tập đoàn, theo đó không còn được hợp nhất vào báo cáo hợp nhất của cùng một công ty mẹ tối cao.

Xem thêm tại dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số Điều của Nghị quyết 107/2023/QH15 về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu.