Tài khoản kế toán nào được sử dụng trong giao nhận, điều chuyển, phát hành, thu hồi và tiêu hủy tiền mặt?
Tài khoản kế toán nào được sử dụng trong giao nhận, điều chuyển, phát hành, thu hồi và tiêu hủy tiền mặt?
Căn cứ khoản 1 Điều 5 Thông tư 25/2022/TT-NHNN, kế toán các nghiệp vụ giao nhận, điều chuyển, phát hành, thu hồi và tiêu hủy tiền mặt được sử dụng các tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng Nhà nước hiện hành.
Căn cứ yêu cầu quản lý nghiệp vụ, Ngân hàng Nhà nước hướng dẫn việc mở các tài khoản chi tiết.
Trong đó, khi giao nhận, điều chuyển, phát hành, thu hồi và tiêu hủy tiền mặt, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
STT | Tài khoản kế toán |
1 | TK 101001 - Quỹ dự trữ phát hành - TK 10100101 - Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông - TK 10100102 - Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông - TK 10100103 - Tiền đình chỉ lưu hành - TK 10100104 - Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ dự trữ phát hành - TK 10100105 - Quỹ dự trữ phát hành đang vận chuyển |
2 | TK 101002 - Quỹ nghiệp vụ phát hành - TK 10100201 - Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông - TK 10100202 - Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông - TK 10100203 - Tiền đình chỉ lưu hành - TK 10100204 - Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành - TK 10100205 - Quỹ nghiệp vụ phát hành đang vận chuyển |
3 | TK 102001 - Tiền mặt bằng đồng Việt Nam |
TK 315004 - Tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý | |
4 | TK 315999 - Các khoản phải thu nội bộ khác |
5 | TK 414001 - Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông đã xử lý và chờ thanh toán cho khách hàng |
6 | TK 415001 - Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý |
7 | TK 401001 - Tiền giấy phát hành - TK 40100101 - Tiền cotton phát hành - TK 40100102 - Tiền polymer phát hành |
8 | TK 401002 - Tiền kim loại phát hành |
9 | TK 799999 - Thu khác |
10 | TK 708002 - Thu về dịch vụ ngân quỹ |
11 | TK 001001 - Tiền chưa công bố lưu hành |
12 | TK 001002 - Tiền đã công bố lưu hành |
13 | TK 001003 - Tiền đang vận chuyển TK 00100301 - Tiền chưa công bố lưu hành đang vận chuyển - TK 00100302 - Tiền đã công bố lưu hành đang vận chuyển |
14 | TK 001004 - Tiền không có giá trị lưu hành - TK 00100401- Tiền mẫu - TK 00100402- Tiền lưu niệm - TK 00100403- Tiền nghi giả, tiền nghi bị phá hoại chờ xử lý - TK 00100404- Tiền giả - TK 00100405- Tiền bị phá hoại không xác định được mệnh giá |
15 | TK 001005- Tiền giao đi tiêu hủy |
16 | TK 001006- Tiền đã tiêu hủy |
Nội dung, tính chất và kết cấu của các tài khoản này thực hiện theo quy định cụ thể trong Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng Nhà nước.
Đối với các nghiệp vụ giao nhận, điều chuyển, phát hành, thu hồi và tiêu hủy tiền mặt có sử dụng các tài khoản trung gian của hệ thống (tài khoản 699) quy định trong Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng Nhà nước hiện hành thì thực hiện theo hướng dẫn chi tiết trong Sổ tay hướng dẫn vận hành của Cục Công nghệ thông tin.
Tài khoản kế toán nào được sử dụng trong giao nhận, điều chuyển, phát hành, thu hồi và tiêu hủy tiền mặt? (Hình từ Internet)
Những đơn vị nào thực hiện giao nhận, điều chuyển, phát hành, thu hồi và tiêu hủy tiền mặt?
Căn cứ theo quy định tại Điều 2 Thông tư 25/2022/TT-NHNN có quy định như sau:
Đối tượng áp dụng
1. Các đơn vị thuộc NHNN: Cục Phát hành và Kho quỹ, Chi cục Phát hành và Kho quỹ, Vụ Tài chính - Kế toán, Sở Giao dịch, NHNN chi nhánh các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau đây viết tắt là NHNN chi nhánh).
2. Các đơn vị, tổ chức có liên quan đến việc giao nhận, điều chuyển, phát hành, thu hồi và tiêu hủy tiền mặt tại NHNN.
Việc thực hiện công tác giao nhận, điều chuyển, phát hành, thu hồi và tiêu hủy tiền mặt của những đơn vị, tổ chức nêu trên được quy định tại Điều 3 Thông tư 25/2022/TT-NHNN.
Cụ thể như sau:
- Vụ Tài chính - Kế toán thực hiện kế toán các nghiệp vụ giao nhận, điều chuyển và tiêu hủy tiền mặt tại các kho tiền Trung ương, kho tiền tiêu hủy.
- Ngân hàng Nhà nước chi nhánh, Sở Giao dịch thực hiện kế toán các nghiệp vụ giao nhận, điều chuyển, phát hành và thu hồi tiền mặt tại kho tiền NHNN chi nhánh, Sở Giao dịch.
- Ngân hàng Nhà nước chi nhánh, Sở Giao dịch, Cục Phát hành và Kho Quỹ, Chi cục Phát hành và Kho quỹ thực hiện kế toán đối với nghiệp vụ tuyển chọn tiền mặt.
- Hội đồng tiêu hủy tiền Ngân hàng Nhà nước thực hiện kế toán các nghiệp vụ xuất, nhập, giao, nhận tiền tiêu hủy giữa các tổ trong Hội đồng tiêu hủy theo quy định của Ngân hàng Nhà nước về tiêu hủy tiền.
Công tác kế toán các loại tiền được thực hiện theo những nguyên tắc nào?
Nguyên tắc trong công tác kế toán các loại tiền được xác định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 25/2022/TT-NHNN như sau:
Nguyên tắc trong công tác kế toán các loại tiền và báo Nợ, báo Có thừa, thiếu tiền phát hiện trong kiểm đếm
1. Quy ước giá trị khi hạch toán nhập, xuất các loại tiền:
a) Đối với các loại tiền thuộc Quỹ dự trữ phát hành và Quỹ nghiệp vụ phát hành:
Giá trị hạch toán khi nhập, xuất Quỹ dự trữ phát hành, Quỹ nghiệp vụ phát hành là giá trị nhập, xuất tiền (mệnh giá x số lượng);
b) Đối với tiền mẫu:
- Các loại tiền mẫu tiền chưa công bố lưu hành: được hạch toán theo giá quy ước mỗi tờ hoặc mỗi miếng tiền kim loại là 01 đồng;
- Khi tiền mẫu tiền đã công bố lưu hành thì phải hạch toán theo mệnh giá;
c) Đối với tiền lưu niệm: giá trị hạch toán là giá quy ước mỗi tờ tiền/hoặc miếng tiền kim loại là 01 đồng;
d) Đối với tiền nghi giả, tiền giả:
- Tiền nghi giả: được hạch toán theo mệnh giá mỗi tờ tiền hoặc miếng tiền kim loại;
- Tiền giả: được hạch toán theo giá quy ước mỗi tờ tiền hoặc miếng tiền kim loại là 01 đồng;
đ) Đối với tiền biến dạng, hư hỏng nghi do hành vi hủy hoại (sau đây viết tắt là tiền nghi bị phá hoại), tiền biến dạng, hư hỏng do hành vi hủy hoại (sau đây viết tắt là tiền bị phá hoại):
- Tiền nghi bị phá hoại chờ xử lý: Khi NHNN tạm thu giữ hiện vật, chưa có kết luận của cơ quan công an, hạch toán theo mệnh giá của mỗi tờ tiền hoặc miếng tiền kim loại;
- Tiền bị phá hoại (khi có kết luận giám định của cơ quan công an), xử lý:
+ Nếu tiền bị phá hoại xác định được mệnh giá: NHNN thu và hạch toán trên các tài khoản nội bảng theo giá trị nhập, xuất tiền (mệnh giá x số lượng);
+ Nếu tiền bị phá hoại không xác định được mệnh giá: NHNN thu và hạch toán trên các tài khoản ngoại bảng theo giá quy ước mỗi tờ/miếng là 01 đồng;
e) Đối với tiền bị lỗi kỹ thuật do quá trình in, đúc phát hiện qua kiểm đếm: hạch toán theo mệnh giá mỗi tờ tiền hoặc miếng tiền kim loại.
Như vậy, công tác kế toán các loại tiền được thực hiện theo những nguyên tắc nêu trên.
Thông tư 25/2022/TT-NHNN sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 15/02/2023.
Đặng Phan Thị Hương Trà
Quý khách cần hỏi thêm thông tin về Tiêu hủy tiền mặt có thể đặt câu hỏi tại đây.
- Bảo hiểm nhân thọ là gì? Nguyên tắc thế quyền có được áp dụng đối với hợp đồng bảo hiểm nhân thọ không?
- Người lao động có phải nộp bản chính bằng đại học cho công ty khi ký hợp đồng lao động hay không?
- Chi phí lựa chọn nhà đầu tư thực hiện dự án đầu tư có sử dụng đất là bao nhiêu theo quy định mới?
- Giá kê khai là gì? Có bắt buộc phải kê khai giá đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc danh mục bình ổn giá không?
- Có phải đăng ký biến động quyền sử dụng đất khi người sử dụng đất thế chấp quyền sử dụng đất không?
